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Chapter_1

简答题

1、 备用多的含义及其会计管理

答：备用金是指企业财会部门按有关制度规定拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。

会计上对备用金的管理：（1）备用金也是库存现金，首先应遵守现金管理制度的有关规定。（2）备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种模式。定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。

2、 长期股权投资的核算方法及如何选择？

答：长期股权投资的核算方法有成本法、权益法。

成本法是指以长期股权投资的初始成本作为登记“长期股权投资”账户的依据，投资的账面金额不受被投资企业权益变动的影响。

权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。

两者会计处理的主要差别：（1）投资收益的确认方法不同。采用成本法核算，投资收益根据被投资方宣告分配的现金股利计算确定；权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据。（2）对实际收到的现金股利，成本法作为应收股利的减少，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值。（3）被投资单位发生亏损时，成本法下不予确认；权益法下要确认相应的投资损失，关相应调整减少长期股权投资的账面价值。（4）被投资方酱公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值，成本法则不然。

实务中，企业对成本法或权益法的选择，应视对被投资方单位的控制或影响程度。具体讲：成本适用于：（1）投资企业控制的子公司；（2）投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，关在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

权益法适用于：投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。

3、 应收账款与应收票据的区别

答： "应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就 是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了 应收账款。与此相似的，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票 据包括支票、银行本票和商业汇票。

4、 现金折扣条件下总价法与净价法核算应收账款的区别

答：

5、 采用实际成本法核算发出存货计价常用的方法及如何选择

答：

6、 计提资产减值准备的范围

答：企业所有的资产在发生减值时，原则上都应对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有的资产减值。但是不同资产适用的减值准则有所区别。

下列资产：

1）对子公司、联营企业和合影企业的长期股权投资；

2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；

3）固定资产；

4）生产性生物资产；

5）无形资产；

6）商誉；

7）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。

这些资产应首先确定其可收回金额，可收回金额是根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

然后用可收回金额与账面价值比较，如果低于账面价值，就按差额计提减值准备。

另外，存货按成本与可变现净值孰低计量，也就是说成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备；金融资产中的持有至到期投资、贷款和应收款项按账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失。

7、 期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法

答：期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的要求。否则，此时仍以其历史成本计价，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。

8、 投资性主地产与自用房地产会计处理的区别

答：区别：（1）会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。（2）会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准备。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。

计算题

1、2007年1月2日公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，每年1月3日支付利息。该债券票面利率为5%，实利利率5.38%，面值总额为200万元，公司将其确认为持有至到期投资，每年末采用实际利率法确认投资收益。相关税费略。

要求：（1）计算该批全美投资期内各年的投资收益与年末摊余成本。

（2）编制购入债券、投资期内确认投资收益与应收利息、到期收回本息的会计分录。

解：投资收益计算表

单位：元

期数

应收利息1＝面值*5%

投资收益2＝上一期4*5.38%

摊销折价3＝2-1

债券摊余成本4＝上一期4+本期3

1980000

1

100000

106524

6524

1986524

2

100000

106875

6875

1993399

3

100000

106601

6601

2000000

合计

300000

320000

（2）有关会计分录如下：

第一，购入债券投资时：

借：持有至到期投资——H公司债券（成本） 2000000

贷：银行存款 1980000

持有至到期投资——H公司债券（利息调整） 20000

第二，投资期内确认利息收益与应收利息：

2007年12月31日：

借：应收利息 100000

持有至到期投资——H公司债券（利息调整） 6524

贷：投资收益 106524

2008年末、2009年末的会计分录比照上面进行。

第三，2010年1月3日债券到期收回本金及最后一期利息时：

借：银行存款 2100000

贷：应收利息 100000

持有至到期投资——H公司债券（成本） 2000000

2、2007年裙B公司以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。

要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。

（1） 假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%

（2） 假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。

答：（1）采用成本法核算。购入股票时：

借：长期股权投资——甲公司 90 000

贷：银行存款 90 000

当年末作：

借：应收股利——甲公司 27 000（180 000*15%）

贷：投资收益 27 000

（3） 采用权益法核算。购入股票时：

借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 90 000

贷：银行存款 90 000

当年末应作：

借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 60 000（200 000*30%）

贷：投资收益 60 000

同时：

借：应收股利——甲公司 54 000（180 000*30%）

贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 54 000

3、甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本月进货情况如下：

日期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元）

9日 3.10 4 100 12 710

12日 3.20 6 000 19 200

20日 3.30 4 500 14 850

26日 3.40 1 800 6 120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。（1）加权平均法（2）先进先出法。（3）移动加权平均法

答：（1）加权平均法：

加权平均法单价＝（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800）＝3.1742（元）

1月销售成本＝15 000*3.1742＝47613（元）

1月末存货结存金额＝（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）-47613＝13967（元）

（2）、先进先出法

1月销售成本＝2 500*2.9+500*2.9+4 100+3.1+900*3.2+5100*3.2+1900*3.3＝46880（元）

1月末结存金额＝2600*3.3+6120＝14700（元）

或＝（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）-46880＝14700（元）

（3）移动加权平均法（请各位自己做）

4、甲企业基本生产车间于2003年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元，预计使用期限5年。2006年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）。（2）计算该项设备的清理净损益。（3）编制全部清理业务的会计分录。

答：（1）该项设备各年折旧额的计算如下：

第1年折旧额＝60 000*0.4＝24 000（元）

第2年折旧额＝（60 000-24 000）*0.4＝14 400（元）

第3年折旧额＝（60 000-24 000-14 400）*0.4＝8 640（元）

第4、5年折旧额＝（60 000-24 000-14 400-8 640）/2＝6 480（元）

（2）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。本题中，设备报废清理时发生了净损失。有关的计算如下：

清理净损失＝原价60 000-累计折旧50 280+清理费用350元-残值收入700元＝9 370（元）

（3） 全部清理业务的会计分录如下：

1借：固定资产清理 9 720

累计折旧 50 280

贷：固定资产 60 000

2 借：银行存款 700

贷：固定资产清理 700

3 借：固定资产清理 350

贷：银行存款 350

4 借：营业外支出 9 370

贷：固定资产清理 9 370

综合题

一、 商业零售企业B公司为一般纳税人，商品售价均为含税售价，为简化核算手续，增值税销项税额于月末一并计算调整。20*7年6月初，家电级“库存商品”账户的余额为206 220元，“商品进销差价”账户的余额为23 220元。6月份发生的有关商品购销业务如下：

（1）6月2日，购进彩电一批，进价为90 000元，增值税进项税额为15 300元，商品由家电级验收，货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168 480元。

（2）6月15日，销售热水器一批，收到货款35 100元送存银行。

（3）6月18日，购进电冰箱一批，进价为60 000元，增值税进项税额为

10 200元，销货方代垫运杂费3 000元。商品由家电级验收，货款用银行存款支付。商品售价总额（含税）为105 300元。

（4）6月26日，销售彩电一批，货款70 200元尚未收到。

（5）6月30日，计算并结转已销商品进销差价。

（6）6月30日，计算调整增值税销项税额。

要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。

答：1、购进彩电：

借：在途物资 90 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 15 300

贷：应付账款 105 300

借：库存商品——家电组 168 480

贷：在途物资 90 000

商品进销差价——家电组 78 480

1、 销售热水器：

借：银行存款 35 100

贷：主营业收入——家电组 35 100

借：主营业成本——家电组 35 100

贷：库存商品——家电组 35100

2、 购进电冰箱：

借：在途物资 63 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200

贷：银行存款 73 200

借：库存商品——家电组 105 300

贷：在途物资 63 000

商品进销差价——家电组 42 300

3、 销售彩电：

借：应收账款 70 200

贷：主营业收入——家电组 70 200

借：主营业务成本——家电组 70 200

贷：库存商品——家电组 70 200

4、 计算进销差价率＝（23 220+78 480+42 300）/（206 220+168 480+105 300）*100%

＝30%

已销商品进销差价＝（35 100+70 200）*30%＝31 590（元）

借：商品进销差价——家电组 31 590

贷：主营业务成本——家电组 31 590

5、 计算调整增值税销项税额：

不含税售价＝（35 100+70 200）/（1+17%）＝90 000（元）

销项税额＝90 000*17%＝15 300（元）

借：主营业务收入——家电组 15 300

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300

二、 公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户24 000元，2007年10月将已确认无法收回原应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

答：2007年末：坏账准备余额＝120万元*3%＝36 000（元）

补提坏账准备金额＝36 000-（24 000-12 500）＝24 500（元）

2008年末：坏账准备余额＝100万元*5%＝50 000（元）

补提坏账准备金额＝50 000-（36 000+3 000）＝11 000（元）

三、 某公司于5月10日因销售商品收到一张面值100 000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票据到银行贴现，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。要求：（1）计算票据贴现净额。（2）编制有关会计分录。

答：1、贴现净额计算如下：

票据到期值＝100 000*（1+9%/360*90）＝102 250（元）

贴现利息＝102 250*12%/360*60＝2 045（元）

贴现净额＝102 250-2 045＝100 205（元）

2、编制有关会计分录

（1）收到票据时

借：应收票据 100 000

贷：应收账款 100 000

（2）贴现时

借：银行存款 100 205

贷：应收票据 100 000

财务费用 205

（3） 转作逾期贷款时

借：应收账款 102 250

贷：短期借款 102 250

四、20*7年1月2日，甲公司以银行存款5 000万元取得乙公司30%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元、账面价值为15 000万元，其中固定资产的公允价值为4 000万元、账面价值为2 000万元，尚可使用10年，以直线法折旧，无残值。20*7年乙公司实现净利润1 000万元，当年末宣告分配现金股利500万元，支付日为20*8年4月2日。甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间一致。要求：编制20*7年度甲公司上述业务的相关会计分录。

答：1、20*7年1月2日甲公司投资时，投资成本5 000万元低于在乙公司净资产公允价值中享有的份额5 100万元（17 000*30%），差额计入甲公司的当期损益：

借：长期股权投资——乙公司（成本） 51 000 000

贷：银行存款 50 000 000

营业外收入 1 000 000

2、20*7年12月31日，由于乙公司当年实现净利润1 000万元，甲公司按持股比例30%确认投资收益300万元：

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 3 000 000

贷：投资收益 3 000 000

投资日，由于乙公司固定资产的账面价值低于公允价值2 000万元，当年少提折旧200万元，由此增加利润200万元。按权益法核算，甲公司应调减所确认的投资收益60万元（200*30%）：

借：投资收益 600 000

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 600 000

20*7年底对乙公司宣告分配的现金股利，甲公司应收150万元：

借：应收股利 1 500 000

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 1 500 000

单项业务题主要涉及到以下经济业务的账务处理（编制会计分录）

1、 收到销售商品的货款存入银行；收到上年底已作为坏账注销的应收账款存入银行；拨付备用金，后报销；存出投资款委托证券公司购买债券；

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：银行存款

贷：坏账准备

或： 借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

借：备用金(或者其他应收款----备用金)

贷：库存现金

报销：借：管理费用

贷：备用金(或者其他应收款----备用金)

借：其他货币资金—存出投资款

贷：银行存款

2、 销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；销售商品收到商业汇票；销售产品一批已预收货款余款尚未结清；结转销售产品的成本；确认坏账损失。

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：银行存款

贷：预收账款

收到商品：借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：坏账准备

贷：应收账款

3、 开出银行汇票用于材料采购；从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库；结转产品生产用原材料超支差异；计提存货跌价损失；结转本月直接生产信用材料的成本；期末盘亏原材料原因待查；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的超支额。

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—银行汇票

借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：原材料

贷：在途物资

借：生产成本

贷：材料成本差异

借：资产减值损失—存货减值损失

贷：存货跌价准备

借：生产成本

贷：原材料

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料

上月购货本月入库

借：原材料

贷：材料采购

结转购货超支差异

借：材料成本差异

贷：材料采购

结转本月发出 材料超支差异

借：生产成本（管理费用、销售费用等）

贷：材料成本差异

4、 出售一项无形资产收入已存入银行；摊销自用商标价值；计提无形资产减值损失；

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费

借：管理费用

贷：累计摊销

借：资产减值损失—无形资产减值损失

贷：无形资产减值准备

5、 购入设备投入使用款项已付；结转报废固定资产的清理净损失（收益）；支付报废设备清理费用；

借：固定资产

应交税费---应交增值税（进项税额） （2009年1月1日后，一般纳税人）

贷：银行存款

借：固定资产清理

贷：营业外收入—资产处置收入

借：营业外支出—处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：银行存款

6、 以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产；确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）；出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益；委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期；持有至到期投资本期确认应收利息已收取；

借：交易性金融资产

应收股利（已宣告尚未发放的股利）

投资收益（手续费）

贷：银行存款

借：可供出售金融资产（价+手续费）

应收股利（已宣告尚未发放的股利）

贷：银行存款

公允价值下降： 借：资本公积—其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

公允价值上升 借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

借：银行存款

贷：交易性金融资产—XX股票（成本）

—XX股票（公允价值变动）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益—股票投资收益

借：持有至到期投资--成本

贷：银行存款

借：持有至到期投资—XX债券（应计利息）

贷：投资收益—债券投资收益

持有至到期投资—XX债券（利息调整）

7、 确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益

借：应收股利

贷：投资收益—股票投资收益

8、 将一栋自用仓库整体出租；对出租的办公楼计提折旧；

借：投资性房地产

累计折旧

贷：固定资产

投资性房地产累计折旧

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

读累了记得休息一会哦~

公众号：古德猫宁李

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